Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат

Учет, анализ, аудит расчетно-кассовых операций.

Введение.

1.Значение и задачки учета расчетно-кассовых операций в критериях рыночных отношений

Бухгалтерский учет денег имеет принципиальное значение для правильной организации валютного воззвания, в действенном использовании денежных ресурсов. Искусное рассредотачивание денег само по себе может приносить организации дополнительный доход . Потому необходимо повсевременно мыслить о оптимальном вложении Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат временно свободных денег для получения прибыли .

Бухгалтерский учет денег, расчетных и кредитных операций делает последующие главные задачки:

-проверка корректности документального дизайна и законности операций с валютными средствами, расчетных и кредитных операций , своевременное и полное отражение их в учете .

-обеспечение своевременности, полноты и корректности расчетов по всем видам платежей и Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат поступлений , выявление дебиторской и кредиторской задолженности .

-своевременное выявление результатов инвентаризации денег , валютных документов и расчетов , обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки .

-обеспечение сохранности денег , бесперебойное обеспечение валютной наличностью неотложных нужд организации

-изыскание способностей более оптимального вложения свободных денег как источника денежных Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат инвестиций , приносящих доход .

Актуальность избранной темы состоит в том, что предприятия в критериях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Точная организация расчетов содействует ускорению оборачиваемости обратных средств, своевременному поступлению денег, а как следует действенной работе предприятия.

Цель дипломной работы:

изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат расчетных операций.

1. Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денег их полный, четкий и своевременный учет и операции по их движению.

2. Содействует ли система учета денег контролю за сохранностью, наличием и мотивированным внедрением денег.

3. Найти помогает ли система безналичных расчетов уменьшить расходы по валютному воззванию и потребность в наличных валютных средствах Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат.

Эта тема дипломной работы будет рассмотрена на примере организации Камыш-Бурунского ЛПУМГ. ЛПУМГ является главным производственным звеном в системе трубопроводного транспорта газа, главной задачей является выполнение установленных заданий по приемке и транспортировке газа от поставщиков, обеспечение бесперебойного снабжения газом потребителей на участке газопровода обслуживаемого ЛПУМГ. Организация заходит в единую Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат систему газоснабжения страны функционирующую как единый технологический комплекс. В согласовании с уставом утвержденным Правлением ОАО "Газпром", организация является хозяйствующим субъектом, владеющим правом юридического лица по законодательству Русской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банков.

2.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций

В согласовании с Уставом Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат Организация должна производить оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, составлять Муниципальную статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки, устанавливаемые ОАО "Газпром" и законодательством Русской Федерации. Бухгалтерский учет в организации осуществляется по единой журнально-ордерной системе учета, для автоматизации бухгалтерского учета употребляется единая автоматическая система Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат. Учет реализации продукции (продуктов, работ, услуг) для определения денежных результатов от реализации в бухгалтерском учете осуществляется на базе способа начислений, при котором определение выручки от реализации продукции ( работ, услуг ) делается с даты отгрузки продукции, выполнения работ либо оказания услуг. При всем этом датой отгрузки продукции считается денек передачи Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат соответственного товарораспорядительного документа, датой выполнения работ считается денек, когда выполнение работ ( оказание услуг ) было практически завершено. Инвентаризацию создают:

-Товарно-материальных ценностей раз в год по состоянию на 1 октября.

-основных средств – один каждые три года по состоянию на 1 ноября.

-расчетных статей баланса – по итогам расчетов за год.

Учет ведется Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат на бланках первичных документов, утвержденных Госкомстатом РФ.


3.Учет кассовых операций.

Основными задачками бухгалтерского учета денег являются: четкий, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению; контроль за наличием денег и валютных документов, их сохранностью и мотивированным внедрением; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления способностей Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат более оптимального использования денег. Во всех операциях по кассе задействованы последующие участники:

1. Лицо вносящее либо получающее на руки наличные средства.

2. Управляющий организации, который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бухгалтерские документы.

3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и стратегию хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий документы, визирующий их Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат.

4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на управляющего организации, головного бухгалтера и кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним управляющий организации заключает контракт о полной персональной Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат вещественной ответственности. Это значит, что за недостачу средств в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители компаний должны оборудовать кассу и обеспечить сохранность средств в помещении кассы , также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях , когда по вине управляющих предприятия не были сделаны нужные условия , обеспечивающие Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат сохранность денег при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещено. Кассы предприятия могут быть Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат застрахованы в согласовании с действующим законодательством.

Все наличные средства и ценные бумаги на предприятиях хранятся , обычно , в несгораемых железных шкафах , а в отдельных случаях -в комбинированных и обыденных железных шкафах , которые по окончании рабочего денька запираются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от железных шифанеров и печати хранятся Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат у кассиров, которым воспрещается оставлять их в условленных местах , передавать сторонним лицам или изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах , шкатулках и др. хранятся у управляющих компаний. Не пореже 1-го раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой управляющим предприятия , результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат ключа управляющий предприятия докладывает о происшествии в органы внутренних дел и принимает конструктивные меры к незамедлительной подмене замка железного шкафа. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию , воспрещается. Перед открытием помещения кассы и железных шифанеров кассир должен оглядеть сохранность замка дверей , оконных решеток и печатей Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат , удостоверится в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения либо снятия печати, поломки замков , дверей либо решеток кассир должен немедля доложить об этом руководителю предприятия, который докладывает о происшествии в органы внутренних дел и принимает конструктивные меры к охране кассы до прибытия их служащих. В данном случае Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат управляющий, главный бухгалтер либо лица, их заменяющие, также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел создают проверку денег и других ценностей хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат . 1-ый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй- отсылается в страховую компанию, 3-ий - высылается в вышестоящую компанию , а 4-ый - остается у предприятия.

3.1 Документальное оформление движения денег в кассе и бухгалтерская обработка кассовых отчетов.

Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных оправдательных документов, оформленных подабающим образом.

Первичная документация Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат кассовых операций :

приходный кассовый ордер ;

-расходный кассовый ордер ;

-кассовая книжка ;

-платежная ведомость ;

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

Разглядим порядок дизайна хозяйственных операций, в итоге которых объем наличных средств в кассе возрастает. Эти операции могут быть такие:

1.Получение выручки наличными:

-за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

2.Расчеты Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат наличными в кассу:

-возврат выданных авансов;

-поступления по ранее предъявленным претензиям;

3. Займы наличными:

-кредиты банков для работников;

-краткосрочные и длительные займы.

Оформляются операции по внесению в кассу наличных средств следую щим образом:

1. Лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы, также доверенность (если это нужно ) для совершения данной операции в бухгалтерию Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат организации.

2. Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к нему, подписывает оба документа, проверяя корректность их наполнения, ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнальчике регистрации.

3. Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные документы кассиру

4. Кассир инспектирует соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам, приходному ордеру Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат, квитанции к нему и пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.

5. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книжке, гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат либо надписью "получено"

6. Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в журнальчике регистрации.

Разглядим сейчас 2-ой тип кассовых операций – операции по расходу наличных средств из кассы. К ним относятся последующие операции:

1. Выдача зарплаты

2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.

3. Выдача сумм наличными:

-под отчет и т. д.

Оформляются операции по Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат расходу наличных средств последующим обра зом:

1. Главный бухгалтер составляет и инспектирует расходный кассовый ордер, который подписывается управляющим и основным бухгалтером, и регистрирует его в журнальчике регистрации.

2. Кассир воспринимает расходный кассовый ордер к выполнению, выдает наличные, требуя при всем этом от постороннего физического лица неотклонимого предъявления документа удостоверяющего его Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат личность.

3. Кассир гасит приходный кассовый ордер, регистрирует совершенную операцию в кассовой книжке.

4. Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнальчике регистрации как погашенный.

Выдачу средств кассир производит только лицу, обозначенному в расходном кассовом ордере либо заменяющем его документе. Если выдача средств делается по доверенности, оформленной в установленном порядке, в Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя средств бухгалтерией указывается фамилия , имя и отчество лица, которому поручено получение средств. Если выдача средств делается

по ведомости, перед распиской в получении средств кассир делает надпись: “По доверенности.” Доверенность остается в документах денька, как приложение к расходному кассовому ордеру либо ведомости Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат. Оплата труда, выплата пособий по соц страхованию и стипендий делается кассиром по платежным ( расчетно-платежным ) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (большем ) листе платежной ( расчетно-платежной ) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче средств за подписями управляющего и головного бухгалтера предприятия либо лиц на это уполномоченных Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи средств на оплату труда ( при уходе в отпуск, заболевания и др.), также выдача депонированных сумм и средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи средств на оплату труда отдельным лицам выполняются , обычно, по расходным кассовым ордерам Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат.

По истечению сроков оплаты труда, выплаты пособий по соц страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной ( расчетно-платежной ) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены обозначенные выплаты, поставить штамп либо сделать отметку от руки: ”Депонировано”;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ( расчетно-платежной ) ведомости сделать Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат надпись о практически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить подпись собственной подписью. Если средства выдавались не кассиром, а другим лицом то на ведомости дополнительно делается надпись: “Средства по ведомости выдавал ( подпись ) “.Выдача средств кассиром и раздатчиком по одной ведомости воспрещается Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат;

г) записать в кассовую книжку практически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.

Бухгалтерия производит проверку отметок, изготовленных кассиром в платежных ( расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией верно и ясно чернилами шариковой ручкой либо выписаны на машине ( пишущей, вычислительной). Подчистки , помарки либо исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров либо заменяющих их документов на руки лицам, вносящим либо получающим средства, воспрещается. Прием и выдача средств по кассовым ордерам может делается исключительно в денек их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат либо заменяющих их документов кассир должен проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи головного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере либо заменяющем его документе разрешительной надписи ( подписи ) управляющего предприятия либо лиц на это уполномоченных;

б) корректность дизайна документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений .

В случае несоблюдения 1-го из этих Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для соответствующего дизайна. Приходные и расходные кассовые ордера либо заменяющие их документы немедля после получения либо выдачи по ним средств подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом либо подписью “Оплачено” с указанием даты ( числа, месяца, года ).

Обычные ошибки Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

-не указывается заглавие организации

-не проставляются либо исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года

-неправильно указывается либо не указывается дата

-не проставляется либо некорректно указывается корреспондирующий

счет

-после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» либо «оплачено»

-отсутствуют нужные подписи и печати

отсутствуют росписи получателей Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат денег

Все поступления и выдачи наличных средств предприятия учитываются в кассовой книжке. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книжку, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной либо мастичной печатью. Количество листов в кассовой книжке заверяется подписями управляющего и головного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книжке ведутся Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами либо шариковой ручкой. 2-ые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира . 1-ые экземпляры листов остаются в кассовой книжке. 1-ые и 2-ые экземпляры листов нумеруются схожими номерами. Подчистки и не обсужденные исправления в кассовой книжке не допускаются. Исправления в Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат кассовой книжке делаются методом зачеркивания узкой чертой некорректных сумм так , чтоб было можно прочесть зачеркнутое, надписывается над зачеркнутым исправленная сумма, понизу (на свободном месте) делается обмолвка «исправлено на сумму______» (сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира, также головного бухгалтера).

Записи в кассовую книжку выполняются кассиром сразу после получения либо выдачи Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат средств по каждому ордеру либо другому заменяющему его документу . Раз в день в конце рабочего денька , кассир подсчитывает итоги операций за денек , выводит остаток средств в кассе на последующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира 2-ой отрывной лист с приходными расходными кассовыми документами под расписку Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат в кассовой книжке.

Обычные ошибки при заполнении кассовой книжки:

-не проставляется либо некорректно указывается корреспондирующий счет;

-не всегда проставляется сумма остатка средств на начало денька;

-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;

-иногда записи ведутся помесячно, заместо того, чтоб вести их раз в день либо раз в три-пять дней Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат.

3.2Синтетический и аналитический учет денег в кассе.

Для учета наличия и движения денег в кассе предприятия употребляется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета показывает на наличие суммы свободных средств в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы, выданные наличными. Кассовые Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в различных журналах-ордерах и, не считая того, контролируются ведомостью №1. Основанием для наполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строчка независимо от периода, за который Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Ведение кассовых операций оформляется последующими проводками:

Поступления наличных средств в кассу по чекам из банка:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 51 “Расчетный счет”.

Поступления в кассу по приходным кассовым ордерам суммы остатков подотчетных сумм:

Дебет 50 “Касса Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат”

Кредит 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

Поступление в кассу за реализацию лишних неиспользованных МБП:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 48 “Реализация иных активов”.

Поступление в кассу за реализацию готовой продукции и оказание услуг:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 46 “Реализация продукции (работ,услуг).

Выдача по расходным кассовым ордерам либо другим , заменяющим их документам:

Дебет 71 “Расчеты Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат с подотчетными лицами”,

70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”,

76 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами”.

73 “Расчеты с персоналом по иным операциям”;

Кредит 50 “Касса”.

Депонирование не выданных впору сумм зарплаты:

Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит 76 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами”

Сдача выручки от реализации, депонированных сумм Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат на счета в банках:

Дебет 51 “Расчетный счет”

Кредит 50 “Касса”.

Учет выявленной недостачи:

Дебет 84 ”Недостачи и утраты от порчи ценностей”

Кредит 50 “Касса”.

Дебет 73 “Расчеты с персоналом по иным операциям”

Кредит 84 “Недостачи и утраты от порчи ценностей”

Удержание недостачи из зарплаты :

Дебет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Кредит 73”Расчеты Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат с персоналом по иным операциями”

Внесение суммы в погашение недостачи суммы в погашение недостачи в кассу:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 73 “Расчеты с персоналом по иным операциям”.

Установление излишков в кассе:

Дебет 50 “Касса”

Кредит 80 “Прибыли и убытки”.

Инвентаризация (ревизия) наличия денег в кассе делается согласно Положению о бухгалтерском учете и Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат отчетности более 1-го раза за месяц. Ревизия кассы проводится в один момент комиссией, назначенной приказом управляющего предприятия, в присутствии кассира. При всем этом полистно проверяются наличные средства, валютные документы, ценные бумаги и бланки серьезной отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат врубаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На обратной стороне акта вещественно ответственное лицо пишет разъяснение о причинах излишков либо недостач, установленных инвентаризацией, а управляющий предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные избытки наличных средств приходуются с следующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) либо перечисляются в доход предприятия:

Д-т сч Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат.50 ”Касса”

К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с вещественно ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1. Д-т сч.84 ”Недостачи и утраты от порчи ценностей”

К-т сч.50 ”Касса”

2. Д-т сч.73 ”Расчеты с персоналом по иным Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат операциям”

К-т сч.84 ”Недостачи и утраты от порчи ценностей”.

3.3Учет подотчетных сумм.

Подотчетными суммами именуются валютные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на маленькие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по подготовительному расчету цены проезда, дневных, квартирных и других расходов. Приобретенные средства Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат разрешается расходовать подотчетным лицам лишь на цели , на которые они выданы. В установленные сроки подотчетные лица должны представить отчеты о вправду израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты о расходах по командировкам, к примеру должны быть представлены в течении 3 дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат подотчетные лица возвращают в кассу. В бухгалтерии авансовые отчеты инспектируют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает управляющий организации.

Подотчетные суммы учитываются на активном синтетическом счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. Выдачу валютных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 “Касса”.

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат счета 71 в дебет счетов 10 “Материалы” , 26 “Общехозяйственные расходы” и др зависимо от нрава расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 “Касса”. Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

3.4 Анализ учета подотчетных сумм.

За июль 1999г с кассы Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат организации выдано в подотчет 360422.79 рублей которые фактически все израсходованы. Значимые размеры этих расходов объясняются тем, что сфера деятельности организации размещена в радиусе примерно 500 км, также посменным нравом работ. Значимая часть расходов приходится на приобретение ГСМ, беря во внимание вышеуказанную причину и огромное количество устройств и тс.

3.5 Аудит расчетов с подотчетными лицами Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат.

На счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" учитываются расчеты с подотчетными лицами по выданным им авансам на оплату расходов, которые не могут быть произведены методом безналичных расчетов: авансы на административно-хозяйственные операции расходы и служебные командировки. Авансы на служебные командировки выдаются при наличии командировочных удостоверений. При всем этом учитывается срок ее Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат, цена проезда, сумма на оплату дневных по действующим нормам. Авансы на командировочные расходы должны выдаваться лицам, работающим на данном предприятии.

Могут быть выданы средства в подотчет на командировочные расходы без наличия командировочного удостоверения, что классифицируется как выдача авансов на личные нужды и отвлекает деньги с оборота. Потому нужно найти Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат, имеются ли командировочные удостоверения на командирование работников, их срок, цена проезда, сумму на оплату дневных по действующим нормам; вовремя ли подотчетные лица представляют отчеты по авансам и сдают неизрасходованные остатки средств.

Сначала года управляющий предприятия определяет круг лиц, которым предоставлено право получать средства в подотчет на хозяйственные цели, представительские Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат расходы. За счет средств, приобретенных в подотчет, получают вещественные ценности, оплачивают командировочные и другие расходы, обусловленные основной деятельностью. Выплаты по командировкам осуществляются в границах норм, установленных Минфином РФ и дополнительно сверх норм.

Выплаты по нормам осуществляются за счет издержек производства, воззвания, а сверх норм- также за счет издержек воззвания Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат, но при налогообложении прибыли налогооблагаемая база возрастает на суммы превышения нормируемых расходов. При аудите операций по подотчетным суммам следует:

1. Узнать, определен ли управляющим предприятия круг лиц, которым предоставлено право получать средства в подотчет.

2. Проверить, выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров, либо лицам, не отчитавшимся по ранее приобретенным Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат суммам.

3. Имеются ли случаи укрытого авансирования работников предприятия на личные нужды под видом выдачи авансов на хозяйственные и командировочные расходы.

4. Вовремя ли подотчетные лица представляют отчеты по авансам и сдают неизрасходованные остатки средств.

5. Расходуются ли приобретенные суммы на те цели, на которые выданы авансы.

6. Верно ли составлены корреспонденции счетов Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат и оказания их воздействия на изменение денежных результатов ( повышение, уменьшение издержек производства, воззвания ).

При аудите создают сплошную проверку состояния и движения подотчетных сумм, оправдательных документов, корректности отражения операций на счетах бухгалтерского учета. При всем этом используют приемы прослеживания. Аудитор должен направить внимание нет ли подложных документов на оплату Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат разных услуг и погрузочно- разгрузочных работ, выполненными нештатными работниками; выявить факты приобретения материалов лицами, которые их расходуют на создание либо хозяйственные нужды; расходов при отсутствии оправдательных документов.

3.6 Аудит денег в кассе.

Все предприятия независимо от их формы принадлежности должны производить кассовые операции в согласовании с Правилами о ведении Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат кассовых операций предприятиями, организациями и учреждениями. В согласовании с этими правилами предприятия должны обеспечить сохранность денег в кассе. Как ранее говорилось выше деньги должны храниться в сейфе. Помещение, где находится касса, должно быть оборудовано сигнализационным устройством с передачей на пульт органам внутренних дел; изолированным от других служебных помещений; иметь Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат серьезные стенки и перегородки; запираться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю изготовленную в виде металлической решетки; оборудованное окошко для выдачи средств. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним управляющий организации заключает контракт о полной персональной вещественной ответственности. Деньги, поступившие в кассу Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат, должны быть оприходованы в тот же денек. Не пореже 1-го раза в квартал главный бухгалтер предприятия должен производить инвентаризацию денег. До того как приступить к проверке кассовых операций, аудитор составляет список тестов проверки контроля денег в кассе и получает от работников бухгалтерии ответы на поставленные вопросы, которые Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат позволяют выявить состояние внутреннего контроля и учета. Примерные испытания внутреннего контроля представлены в таблице 1. По этой таблице проверим, как осуществляется контроль на нашем предприятии.


Список тестов проверки контроля денег в кассе

№ №

п/п

Вопросы

ОТВЕТЫ

Примечания

Нет ответа

Да

Нет

1

2

3

4

5

6

Воплощение контроля

1.

Снимаются ли остатки денег ежеквартально?

+

2.

Проводятся ли неожиданные проверки в кассе?

+

3.

Находится ли главный бухгалтер при снятии Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат остатков в кассе?

+

4.

Инспектирует ли отчеты кассира главный бухгалтер?

+

5.

Снимаются ли остатки денег в кассе на конец года?

+

Обеспечение сохранности

6.

Хранятся ли средства в несгораемом сейфе?

+

7.

Имеется ли сигнализация в помещении кассы?

+

8.

Заключен ли контракт с вневедомственной охраной?

+

9.

Аккомпанирует ли охрана кассира при получении им средств в банке?

+

10.

Имеются ли Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат 2-ые ключи от сейфа у управляющего предприятия?

+

Действительность

11.

Регистрируются ли приходные документы в журнальчиках?

+

12.

Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денег?

+

13.

Составляет ли кассир приходные и расходные документы денег?

+

14.

Выполняются ли записи в отчете кассира:

а) раз в день

в) по мере скопления документов?

+

-

15.

Не считая денег Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий?

+

16.

По движению денежных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты?

-

ПОЛНОТА

17.

Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу?

+

18.

Практикуется ли получение средств от клиента, работников за продукты, услуги другими лицами (минуя кассира)?

+

РАЗРЕШЕНИЕ

19.

Необходимы Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат ли две подписи на документах отражающих выдачу средств из кассы?

+

20.

Практикуется ли выдача средств из кассы за одной подписью (управляющего, головного бухгалтера)?

-

Систематизация

21.

Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) более соответствующая корреспонденция счетов хозяйственных операций, обычных для данного предприятия?

+

УЧЕТ

22.

Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации вещественных ценностей, работ, услуг Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат с данными денег, поступившими в кассу?

+

23.

Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнальчике регистрации по дате, обозначенных в их?

+

24.

Сдает ли кассир в бухгалтерию раз в день кассовые отчеты?

-

В процессе проверки кассовых операций аудитор инспектирует:

-периодичность сдачи отчетов кассира в бухгалтерию; имеются ли на кассовых отчетах расписки головного бухгалтера Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат либо его заместителя о проверке и принятия отчетов и документов к ним;

-используются ли по предназначению приобретенные из банка средства, соответствуют ли кассовые остатки лимиту, установленному для проверяемого предприятия банком:

-имеются ли случаи выдачи наличных средств сторонним лицам без доверенностей;

-погашение кассовых документов особым штампом ( «ОПЛАЧЕНО», «ПОГАШЕНО»)

Проверка Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат наличия средств в кассе делается в присутствии кассира и головного бухгалтера проверяемого предприятия, доступ других лиц в кассу во время снятия остатков не разрешается. На время проверки все кассовые операции прекращаются. Своевременность и полноту оприходованных денег по кассе можно проследить методом сравнения данных о выдаче средств, содержащихся в выписках банка Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат и отчетах кассира.

Выявленные недостачи либо избытки средств в кассе аудитор отмечает в акте проверки кассы. Кассир должен дать аудитору письменное разъяснение обстоятельств излишков либо недостач.


АКТ

Инвентаризации денег

В кассе ___________________на ___________________199 г.

Комиссия в составе:_______________________________________________________

_________________________________________________________________________

___________________в присутствии кассира___________________________________

___________________произвела инвентаризацию денег в кассе.

В итоге инвентаризации оказалось:

Фактическое Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат наличие______________________________________________________

По учетным данным_______________________________________________________

Итог : недостача______________________________________________________

излишки________________________________________________________

Последние номера кассовых документов:

Приходный ордер №

Расходный ордер №

Не считая того, в кассе оказалось денежных средств:

Фактическое наличие______________________________________________________

По учетным данным_______________________________________________________

Итог : недостача______________________________________________________

излишки_______________________________________________________

Ценных бумаг:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Средства в сумме___________________________________________________________

Денежные средства________________________________________________________

Принял на соответствующее хранение:

Кассир __________________________________________________________________

Комиссия:________________________________________________________________

______________________________________________________________________

3.7 Анализ кассовых операций.

Поступление Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат денег в кассу Камыш-Бурунского ЛПУМГ складывается в главном за счет поступления средств с расчетного счета, которое за июль 1999г составило:

1553537.18 рублей (на заработную плату и хозрасходы )

-квартплата 31226.67 рублей.

-от иной реализации материалов 2237.85 рублей.

-за аренду зала 800 рублей.

-за авто услуги 1200 рублей.

-прочий приход 51126.98 рублей.

Итого приход за июль составил Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат: 1640128,68 рублей.

рублей, что составило (74.9 %) от общего расхода кассы. Выдано в подотчет –360422,79 рублей (22 %) . Сдано в банк –36898,34 рублей.

Организация не всегда выдерживает установленный банком предел по кассе. Так на 1.08.99г остаток денег в кассе составил -6884 рубля против установленного лимита – 6300 рублей. Это разъясняется разъездным нравом работы основного персонала рабочих Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат и профессионалов и их задержки на полосы ввиду неожиданных ситуаций. При проверке кассовой дисциплины банком штрафные санкции не применялись.


4. Учет расчетных операций

При расчетах меж предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, другими словами все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату зарплаты, выполняются в порядке Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия обладателя расчетного счета . Только при платежах денежным органам по просроченным налогам , по приказам арбитража , при погашении просроченных ссуд , списание денег с расчетного счета делается без его согласия , другими словами принудительно по инкассовому Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат поручению .

Предприятие временами (раз в день либо в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. список сделанных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, приобретенные от других компаний и организаций, на основании которых зачислены либо списаны средства, также документы, выписанные предприятием.

Выписка Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя деньги компаний, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), потому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение собственного долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат должен держать в голове об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные характеристики, часть которых кодируется банком, и эти же коды употребляются предприятием.

Выписка банка подменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и сразу служит Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Неверно зачисленные либо списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедля сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В следующих выписках банк заносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат задолженность списывается.

На полях испытанной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается к тому же порядковый номер его записи в выписке. Эти данные нужны для контроля за движением денег, автоматизации учетных работ, справок, проверок и следующего Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат хранения документов. Проверка и обработка выписок должны выполняться в денек их поступления.

Приобретенная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам воззвания, расчетам с бюджетом и другим, не считая Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат того, проставляются и коды статей. Это нужно поэтому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются каждый месяц в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к подходящим журналам-ордерам.

4.1 Синтетический и аналитический учет денег на Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат расчетном счете.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денег предприятия на начало месяца, поступления наличных средств из кассы предприятия, деньги, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, приобретенные ссуды. По кредиту этого счета отражаются Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат деньги в погашение задолженности предприятия поставщикам вещественных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за приобретенные ссуды, органам общественного страхования и иным кредиторам, также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в различных журналах-ордерах и, не Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат считая того, контролируются ведомостью №2. Основанием для наполнения этих регистров являются испытанные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с схожими корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Непременное условие для наполнения регистров - внедрение одной строчки для каждой выписки независимо от того, за Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть схожим и равно количеству приобретенных за этот период выписок из банка. Как в журнальчике ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат характеристик за каждый отчетный денек и месяц позволяет счетным работникам рассматривать источники поступления денег на расчетный счет предприятия, держать под контролем целевое внедрение средств, выполнение обязанностей перед бюджетом и иными хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику денежных платежей.

Анализируя журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 (см. приложение) можно прийти к выводу Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат, что основная масса средств ( 98.4%) поступает с головного предприятия ОАО "Кавказтрансгаз". Другие средства поступают с кассы организации. Поступившие на расчетный счет средства расходуются последующим образом:

-в кассу организации на заработную плату и хознужды – (70 %)

-на оплату налогов – (1.26 %)

-во внебюджетные фонды- (27.8 %)

-на оплату коммунальных услуг- (3.24 %)

4.2 Расчеты аккредитивами .

При расчетах с иногородними поставщиками предприятия Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат могут использовать аккредитивную форму расчетов .

При использовании этой формы расчетов клиент депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива . Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком . Срок деяния и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается контрактом меж плательщиком и поставщиком . Заявление об открытии аккредитива представляется Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат в количестве , нужном банку плательщика для выполнения критерий аккредитива .

Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги . Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на базе реестра счетов транспортных документов , подтверждающих отгрузку ТМЦ .

Порядок действий поставщика и плательщика при использовании аккредитивной формы расчетов приведен в схеме на рис.1.

Аккредитивная Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат форма расчетов .

Поставщик 4 Клиент


5 3 1

Отделение банка, Отделение банка,

обслуживающее 2 обслуживающее

поставщика поставщика

рис 1.

1-акредитивное заявление; 2-поручение об открытии аккредитива; 3-извещение об открытии аккредитива; 4-отзрузка товаров и отправка соответственных документов; 5-предьявление реестра счетов для незамедлительной оплаты

К недочетам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период деяния аккредитива Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат до его фактического использования, также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вкупе с тем она гарантирует незамедлительную оплату счетов поставщиков и содействует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

4.3 Расчеты платежными требованиями-поручениями.

При данной форме расчетов получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ , содержащий требование к плательщику Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платежных поручений- требований может быть следующим и подготовительным. При подготовительном акцепте банк производит списание средств со счета плательщика, если он не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При следующем акцепте банк Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат плательщика оплачивает платежное требование сходу после его поступления. Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедля восстанавливает сумму платежа на счете плательщика и списывает ее со счета получателя. Банк воспринимает следующие отказы от акцепта иногородних и одногородних требований в течении 3-х рабочих дней после Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат поступления требования в банк плательщика.

Требование предъявляется в банк при иногородних расчетах в 3-х экземплярах, при одногородних - в 4 экземплярах.

Плательщик имеет право отрешиться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции не заказанной , недоброкачественной, необычной, некомплектной преждевременной поставки продуктов либо длительного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат требования, отсутствия утвержденных либо согласованных в установленном порядке цен на продукты и услуги и др. ,

Если клиент отказался от акцепта поручения- требования, то поступившие по этому поручению-требованию продукты поступают на ответственное хранение покупателя. При частичном отказе от акцепта продукт остается на ответственном хранении покупателя в той части , от оплаты которой он Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат отказался.

В случае акцепта платежного поручения- требования отделение банка покупателя извещает отделение банка поставщика об оплате покупателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется отделением банка поставщика на расчетный либо другой счет поставщика.

Схема документооборота при расчете платежными требованиями с внедрением подготовительного акцепта приведена на рисунке 1.

Достоинством акцептной Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат формы расчетов платежными требованиями будет то, что она позволяет плательщику держать под контролем соблюдение поставщиком критерий, предусмотренных договорами. Ее недочет заключается в сравнимо неспешном поступлении средств на счет поставщика ( 3 денька на акцепт и двойной срок почтового пробега).

Расчеты платежными поручениями- требованиями могут осуществляться и без их акцепта. К примеру , со Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат счетов плательщика без акцепта оплачиваются требования за газ, воду, электронную энергию, сточную канаву, использование телефоном, почтово-телеграфные и некие другие услуги.

При расчетах платежными поручениями- требованиями расчеты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т . е . с применением счетов 45”Продукты отгруженные”, 46”Реализация продукции”, 62”Расчеты с поставщиками и заказчиками”и др. Клиент употребляет Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат счета 60 ”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 51 “Расчетный счет”, 63 “Расчеты по претензиям”и др.

Поставщик 1 Клиент

2 7 4 5

Отделение банка, 3 Отделение банка,

обслуживающее обслуживающее

поставщика 6 покупателя

Рис 2. Документооборот при расчете платежными требованиями:

1- отправка документов , подтверждающих отгрузку продукта; 2- сдача поставщиком платежного поручения - требования в 4 экземплярах на инкассо; 3- отправка платежного поручения-требования в 2-ух экземплярах учреждению Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат банка плательщика; 4- уведомление покупателя о поступлении платежного поручения- требования; 5- отправка покупателю оплаченного платежного поручения-требования;

уведомление об оплате покупателем счета; 7- перечисление платежа за счет поставщика и уведомление об этом поставщика.

4.4 Расчеты платежными поручениями

Платежные поручения употребляются организациями для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами общественного страхования Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат и др. Их можно использовать в иногородних и одногородних расчетах.

Платежное поручение представляет собой распоряжение обладателя счета банку на перечисление денег с его расчетного счета на счет получателя средств. В нем непременно указывают предназначение подлежащих перечислению сумм.

Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке следующего Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей либо оказанных ему услуг. Совместно с тем оно может выписываться и для подготовительной оплаты счетов поставщиков. Под подготовительной оплатой понимают оплату продуктов либо оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедля после получения платежа и отгружаемых (оказываемых ) не позже 3 рабочих дней со денька получения Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат платежа.

Платежные поручения оформляют, обычно, на сумму более предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.

Платежи наименее этой суммы производят обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных людей причитающихся лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений.

При расчетах Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат платежными поручениями ( переводами ) операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким макаром, как и при расчетах платежными поручениями- требованиями.

4.5 Расчеты векселями .

Представляет собой расчеты меж поставщиком и плательщиком за продукты либо услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на базе специального документа-векселя.

ВЕКСЕЛЬ — это бесспорное письменное долговое Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат обязательство строго установленной законом формы, дающее его обладателю (векселедателю) неоспоримое право по пришествии срока добиваться от должника уплаты обозначенной в векселе валютной суммы. За­кон различает два главных вида векселей: обыкновенные и переводные.

Обычный ВЕКСЕЛЬ (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий обычное и ничем не Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму средств в определенный срок и в определенном месте получа­телю средств либо его приказу. Обычный вексель выпи­сывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.

ПЕРЕВОДНЫЙ ВЕКСЕЛЬ (тратта) — это пись­менный документ, содержащий бесспорный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате ука­занной Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат в векселе валютной суммы третьему лицу либо его приказу.

В отличие от обычного в переводном векселе уча­ствуют не два, как минимум три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель; плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю; векселедержатель (ремитент) — получатель плате­жа по векселю.

Переводный вексель непременно должен Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат быть ак­цептован плательщиком (трассатом), и только после чего он приобретает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселеда­тель обычного векселя, является основным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. АКЦЕПТ отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат, принят, заплачу» и т.п. с неотклонимым проставлением подписи плательщика.

Вексель является строго формальным документом. Он содержит список неотклонимых реквизитов. От­сутствие хотя бы 1-го из их лишает вексель юри­дической силы.

К неотклонимым вексельным реквизитам относятся: вексельная метка, т. е. обозначение документа словом «вексель», выраженное на том Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат же языке, на котором написан документ;

место и время составления векселя (денек, год и месяц составления);

обещание уплатить определенную валютную сум­му;

указание валютной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются);

срок платежа;

место платежа;

наименование того, кому либо по приказу кого дол­жен быть совершен платеж;

подпись векселедателя — представляется Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат им соб­ственноручно рукописным методом.

В отличие от обычного векселя, где плательщиком является ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЬ, в переводном векселе плательщиком является особенное лицо — ТРАССАТ. На­именование последнего является дополнительным обя­зательным реквизитом переводного векселя. Обычно обозначение плательщика (трассата) делается про­ставлением нареченного лица в левом нижнем углу на лицевой стороне Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат векселя. Заместо слов «обязуюсь опла­тить», как это имеется в ординарном векселе, в переводном записывается приказ уплатить: «заплатите», «платите».

Действующее вексельное законодательство предус­матривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа при помощи передаточной надписи (ИНДОССАМЕНТА). Передача векселя по индоссаменту значит передачу вкупе с Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Векселедержатель на обратной сто­роне векселя или на дополнительном листе (аллонже) пишет слова: «платите приказу» либо «платите заместо меня (нас)» с указанием того, к кому перебегает платеж.

Лицо, передающее вексель по индоссаменту, назы­вается ИНДОССАНТОМ. Лицо, получающее вексель по Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат индоссаменту, — ИНДОССАТОМ. К индоссату перебегают все права и обязательства по векселю. Закон предугадывает, что все зачеркнутые индоссаменты числятся ненаписанными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными над­писями, все участвующие в нем лица несут солидарную ответственность за платежи. Возможность индоссирования векселей должна расширить границы их исполь­зования Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат, перевоплотить вексель из обычного орудия офор­мления коммерческого кредита в кредитное орудие воззвания, обслуживающее реализацию продуктов и услуг.

4.6 Расчеты чеками .

Расчетный счет содержит письменное поручение обладателя счета обслуживающему его банку на перечисление обозначенной в чеке суммы средств с его счета на счет получателя средств. Данная форма расчетов Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат в последние годы все обширнее применяется при одногородних расчетах ( в особенности для расчетов с транспортными организациями ).

Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книг. Лимитированные чековые книги выдаются для расчетов только с одним поставщиком либо подрядчиком. Сумма лимита и срок деяния книги должны быть ограничены.

При поступлении продуктов ( оказание услуг ) плательщик Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат выписывает чек из книги и передает его представителю поставщика либо подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, обычно, на последующий денек со денька выписки для зачисления средств на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книг у плательщика учитывается на счете Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат 55 “Особые счета в банках”, субсчет 2 “Чековые книги”, с кредита счетов 51 “Расчетный счет”, 90 “ Короткосрочные кредиты банков” и других схожих счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами” и др.

4.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат и подрядчикам относят организации , поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, также оказывающие разные виды услуг ( отпуск электроэнергии, пара ,воды, газа и др .) и выполняющие различные работы ( серьезный и текущий ремонт главных средств и др .)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат либо оказания услуг или сразу сними с согласия организации либо по ее поручению.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, термическую и электронную энергию, выписанные на основании характеристик измерительных устройств и действующих тарифов, также за сточную канаву, использование телефоном, почтово- телеграфные услуги.

Положением о безналичных расчетах Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат в РФ предложена форма расчетов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платежного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к выполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить вполне либо отчасти платежное требование-поручение.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 “Расчеты с поставщиками Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат и подрядчиками “ и дебетуют надлежащие вещественные счета ( 10, 12 и др .) либо счета по учету соответственных расходов (20,26,31 и др .)

На счете 60 задолженность отражается в границах сумм акцепта.

При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных контрактом, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответственную сумму в корреспонденции Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат со счетом 63 “Расчеты по претензиям”.

Сумма НДС врубается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денег ( 51, 52, 55 ) либо кредитов банка ( 90, 92 ) . Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат находится в зависимости от используемых форм расчетов.

При журнально-ордерной форме учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками смешивается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Аналитический учет должен обеспечивать получение последующих данных о задолженности поставщикам : по неоплаченным в срок расчетным документам , срок оплаты которых не наступил ; по неоплаченным в срок расчетным документам : по неотфактурованным поставкам ; по выданным векселям, срок оплаты которых не Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат наступил ; по просроченным векселям ; по приобретенному коммерческому кредиту.

При автоматизации учета на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, используемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями. Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм-оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат книжку.

4.8 Бухгалтерский учет взаимозачетов .

Последние пару лет состояние русской экономики характеризуется кризисом неплатежей, который более остро проявляется на больших предприятиях. Не получая вовремя средств за производимую ими продукцию, они не могут рассчитываться со своими поставщиками и подрядчиками. Обычно, большими кредиторами из числа подрядчиков, которым приходится часто перевозить к Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат месту производства огромные объемы товарно-материальных ценностей, являются транспортные организации, в том числе и стальные дороги. Сложившаяся ситуация принуждает стороны находить другие пути расчетов. Более легкодоступным посреди их является проведение взаимозачета, осуществляемого по самым различным схемам и основанного, обычно, на передаче продукции в счет дебиторской задолженности. Время от времени такие операции Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат трактуют как бартерные, но это ошибочно, потому что в нашем случае идет речь о погашении долга средствами, что и вытекает из контракта поставки, в то время как бартерная сделка с самого начала подразумевает погашение обязательства продуктами либо услугами.

Заключение договоров с оплатой в рублях с платежеспособными покупателями продукции, поставляемой Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат дебитором в счет понижения собственной задолженности.

При всем этом составляются последующие проводки:

1 . Учитывается дебиторская задолженность вновь показавшегося дебитора на обозначенную в договоре сумму (за отгружаемую ему продукцию):

Д-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” - 2000000 руб.

К-т сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг” - 2000000 руб.

Подобные договоры могут Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат предугадывать либо не предугадывать образование прибыли. Отсутствие прибыли по договору на реализацию продукции, поставляемой в счет дебиторской задолженности, обусловливается несколькими причинами: продукция передается дебитором на сумму задолженности за оказанные услуги, в каких заложена сумма прибыли; продукция передается дебитором по ценам его реализации без каких-то скидок,, что затрудняет поиск покупателя Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат по более высочайшим ценам.

2 . Отражается налог на добавленную цена:

Д-т сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг” - 333400 руб.

К-т сч. 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет - по НДС - 333400 руб.

3 . Фиксируется понижение дебиторской задолженности поставщику передаваемой третьей фирме продукции (на основании выставляемых счетов) с учетом НДС к возмещению из бюджета Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат:

Д-т сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг” - 1800000 руб.

Д-т сч. 19 “НДС по полученным ценностям”, субсчет - расчеты по НДС - 300000 руб.

К-т сч. 76 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами”- 1500000 руб.

4 . Выявляется денежный итог:

прибыль:

Д-т сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг”, К-т сч. 80 “Прибыли и убытки”,

убыток:

Д-т сч Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат. 80 “Прибыли и убытки” - 200000 руб.

К-т сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг” - 200000 руб.

Возникновение прибыли либо убытка находится в зависимости от критерий контракта. Более верно работает схема, при которой в критериях соглашения обсуждено, что клиент вполне оплачивает счета, выставляемые торговцем.

5 . На сумму, обозначенную в п.3, централизованно понижается денежной службой Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат дебиторская задолженность (основанием служат письма спец службы):

Д-т сч. 76 “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами” - 1800000 руб.

К-т сч. 79 “Внутрихозяйственные расчеты” - 1800000 руб.

6 . Отражается получение дохода:

Д-т сч. 79 “Внутрихозяйственные расчеты” - 1800000 руб.

К-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” - 1800000 руб.

4.9 Экономический анализ расчетных операций .

Камыш-Бурунского ЛПУМГ в Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат собственной работе не употребляет форму расчетов" платежные требования с внедрением подготовительного либо следующего акцепта" т к все деньги за реализуемый газ аккумулируются в "Межрегионгаз" который платежными поручениями перечисляет соответственное удельному весу реализованного газа ООО"Севкавтрансгаз", который в свою очередь платежными поручениями перечисляет средства организации Камыш-Бурунского ЛПУМГ за сервис Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат газопроводных магистралей. За все применяемые жилищно-бытовые и коммунальные услуги ЛПУМГ рассчитывается платежными требованиями поручениями, которые предъявляются поставщиками услуг и оплачиваются со счетов ЛПУМГ без акцепта.

Ввиду нерегулярного и неритмичного поступления средств на расчетный счет ЛПУМГа, в организации имеется неизменная не значимая кредиторская задолженность перед Муниципальными внебюджетными фондами и предприятиями коммунального Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат хозяйства. Анализируя такое состояние расчетов, можно прийти к выводу о том, что существующая система расчетов несовершенна и ослабляет социальную структуру общества. В данном случае более применимой формой расчетов была бы форма расчетов платежными требованиями с следующим акцептом, которая позволила бы организации Камыш-Бурунского ЛПУМГ достигнуть поступления денег на Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат собственный расчетный счет по мере выполнения услуг. Замедленное поступление средств на собственный счет ( 3 денька на акцепт и 4 денька на почтовый пробег) при таковой форме расчетов будет малозначительным, сравнивая с имеющейся в текущее время оплатой . вексельной и чековой системой расчетов организация не пользуется, из за неизменного отсутствия денег и непланового поступления Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат средств на расчетный счет.

Заключение.

Данная дипломная работа посвящена бухгалтерскому учету операций по расчетному счету и кассовых операций . В процессе ее написания была изготовлена попытка проанализировать цели , стоящие перед бухгалтерским учетом , и задачки , которые должен делать бухгалтерский учет операций по расчетному счету и кассовых операций.

В Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат дипломной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций . Были приведены счета , при помощи которых ведется учет операций по расчетному счету и кассовых операций .Была перечислена первичная документация , применяемая при учете операций по расчетному счету и кассовых операций .

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат операций по расчетному счету и кассовых операций является полной и конкретизированной , что позволяет организовать точное управление и контроль за поступлением , движением и выбытием денег , но это обусловливает некую сложность данной методики .

В данной дипломной работе была изготовлена попытка проанализировать суть и главные принципы ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат кассовых операций , на определенных операциях был приведен пример ведения учета , что может служить пособием для освоения данного материала , также подготовкой к практической деятельности на предприятии .


Литература.

1. Федеральный закон “ О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. № 129-Ф3.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Русской Федерации. Утверждено Приказом Минфина Русской Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат Федерации № 34Н от 29.07.1998 г.

3. Порядок ведения кассовых операций в Русской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка Рф № 40 от 22.09.1993г. № 247 от

26. 02. 1996г.

4. Бухгалтерский учет и отчетность компаний и органи

заций. Справочное пособие. М .: “ Экономика и Финан

сы ” . 1999 г.

5. Бухгалтерский учет: Учебное пособие-М .: ИНФРА-М,

1998 г.

6. Аудит Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат. Организация. Методика проведения.

Москва, ТОО “ Интелтех ” , 1996 г.

Содержание.

Введение.

1.Значение и задачки учета расчетно-кассовых операций в

критериях рыночных отношений. 1

2.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций 3

3.Учет кассовых операций. 5

3.1 Документальное оформление движения денег

в кассе и бухгалтерская обработка кассовых отчетов 7

3.2Синтетический и аналитический учет валютных

средств в кассе Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат. 14

3.3Учет подотчетных сумм. 17

3.4Анализ учета подотчетных сумм. 18

3.5 Аудит расчетов с подотчетными лицами. 18

3.6 Аудит денег в кассе. 20

3.7 Анализ кассовых операций. 24

4. Учет расчетных операций 26

4.1 Синтетический и аналитический учет валютных 28

средств на расчетном счете .

4.2 Расчеты аккредитивами . 29

4.3 Расчеты платежными требованиями-поручениями. 31

4.4 Расчеты платежными поручениями 33

4.5 Расчеты векселями . 34

4.6 Расчеты чеками. 37

4.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 38

4.8 Бухгалтерский учет Анализ и учет расчетно-кассовых операций - реферат взаимозачетов. 40

4.9 Экономический анализ расчетных операций. 42

Заключение. 43

Литература. 44

Приложение.



analiz-i-ocenka-finansovogo-sostoyaniya-predpriyatiya.html
analiz-i-ocenka-kommercheskih-riskov.html
analiz-i-ocenka-osnovnih-tendencij-razvitiya-byudzhetirovaniya-na-predpriyatiyah-rossijskoj-federacii.html