Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита»

^ Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Задачка анализа ликвидности баланса появляется в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязанностей организации ее активами, срок перевоплощения которых в валютном выражении соответствует сроку погашения Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» обязанностей. От ликвидации баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, оборотная времени, необходимому для перевоплощения их в деньги.

Анализ ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита», сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязанностями по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Зависимо от ликвидности активы принято делить на Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» последующие группы.

А1. Более ликвидные активы - к ним относятся все статьи денег предприятия и короткосрочные денежные вложения (ценные бумаги).

А1 = стр. 250 + стр. 260

А2. Стремительно реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются в течение Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» 12 месяцев после отчетной даты:

А2 = стр. 240

А3. Медлительно реализуемые активы - статьи раздела 2 актива баланса, включающие припасы, НДС, дебиторскую задолженность (… после 12 месяцев) и остальные обратные активы.

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А4. Тяжело Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» реализуемые активы - статьи раздела 1 актива баланса - внеоборотные активы.

А4 = стр. 190

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П1. Более срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность:

Ш = стр. 620

П Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита»2. Короткосрочные пассивы - это короткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, остальные короткосрочные пассивы:

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660

П3. Длительные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам 4 и 5, т.е. длительные кредиты и Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» заемные средства, также доходы будущих периодов, резервы грядущих расходов и платежей.:

П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650

П4. Неизменные, либо устойчивые, пассивы - это статьи раздела 3 баланса «Капиталы и резервы». Если у организации есть убытки Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита», то они вычитаются:

П4 = стр. 490

Для определения ликвидности баланса следует сравнить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается полностью ликвидным, если имеет место последующие соотношения:

/А1>=П | А2 >= П Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита»2 | А3 >= П3 \ А4 <= П4

Если производятся 1-ые 3 неравенства, то это тянет и выполнение 4. Выполнение 4-ого неравенства свидетельствует о наличие собственных обратных средств.

Сравнение ликвидных средств и обязанностей позволяет вычислить последующие характеристики Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита»:

> текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) и неплатежеспособности (-) организации на ближний просвет времени:

ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2);

> многообещающую ликвидность - это прогноз платежеспособности
на базе будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 - П3

Для анализа ликвидности Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» баланса составляется таблица (таблица 4.2). Сравнение итогов (см. таблицу 2.2) позволяет найти абсолютные величины платежных излишков либо недочетов на начало и конец отчетного периода. Результаты расчетов по данным анализируемой организации (таблица 2.2) демонстрируют, что в этой Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» организации сравнение итогов групп по активу и пассиву имеет последующий вид:


Таблица 2.4.

Анализ ликвидности баланса.


АКТИВЫ

На начало периода

^ На конец периода

ПАССИВЫ

На начало периода

На конец периода

^ Платежный избыток либо недостача (+,-)

1

2

3

4

5

6

7=2-5

8=3-6

Более ликвид­ные Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» активы (А1)

9881

7859

Более срочные обязатель ства (П1)

25664

47210

-15783

-39351

Быстро­реализу­емые активы (А2)

61151

62731

Кратко­срочные пассивы (П2)

79462

59277

-18311

3454

Медлен­но реали­зуемые активы (А3)

119377

122509

Долгосро чные пассивы (П3)

11745

9942

107632

112567

Тяжело реализуе­мые активы (А Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита»4)

128260

129520

Постоян­ные пассивы (П4)

201798

206190

-73538

-76670

БАЛАНС

318669

322619

БАЛАНС

318669

322619

-

-


Исходя из приобретенного соотношения, мы лицезреем, что ликвидность баланса организации в основном отличается от абсолютной. Можно даже сказать, что организация неплатежеспособна. Составление 2-х первых неравенств свидетельствует, что в ближний к Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» рассматриваемому моменту просвет времени организации не удается поправить свою платежеспособность. При этом значительно возрос П1. Сначала соотношение составляло 0,39 : 1 (9881 : 25664), хотя на теоретическом уровне достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 : 1. Коэффициент срочности Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» резко сократился (на 21 пункт) и составил только 17% (7859 : 47210), что свидетельствует о стеснении в финансовом положении. При этом, исходя из данных таблицы 2.2, можно заключить, что короткосрочная задолженность увеличивалась более высочайшими темпами, чем деньги.


Расчет и оценка Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» денежных коэффициентов платежеспособности


Таблица 2.5. Коэффициенты платежеспособности организации.

Характеристики

^ Метод расчета

Обычное

Пояснения







Ограничение




1. Общий

L1 = (А1+







показатель

+0,5А2+0,3А3)

L1>=1




платежеспособ-

/(П1+0,5П2+







ности

+0,3П3)
















Указывает,










какую часть










короткосрочной










задолженности

2. Коэффициент







организация

абсолютной

L2 = А1/(П1+П2)

L2>=(0,1-0,7)

может погасить в

ликвидности







последнее время










за счет валютных










средств и










короткосрочных










ценных Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» бумаг.










Указывает, какая










часть краткосроч-







Допустимое

ных обязанностей

3. Коэффициент

L3 = (А1+А2)/

значение: L3=(0,7-

организации мо-

«критической

(П1+П2)

0,8); желательное

жет быть немед-

оценки»




значение: L3 1

ленно погашена за










счет средств на










разных счетах,










в короткосрочных










ценных бумагах, а










также поступ Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита»-










лений по расчетам










с дебиторами.

4. Коэффициент

L4=(А1+А2+А3)/

Нужное

Указывает,

текущей

(П1+П2)

значение: L4=0,2

какую часть теку-

ликвидности




Наилучшее

щих обязанностей







значение:

по кредитам и ра-







U (2,5-3,0)

счетам можно по-










гасить, мобилизо-










вав все обратные










средства.

5. Коэффициент

L5 = А3/

Уменьшение

Указывает, какая

маневренности

([А Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита»1+А2+А3]-

показателя в ди-

часть функциони-

функционирую-

[П1+П2])

намике - положи-

рующего капитала

щего капитала




тельный факт

обездвижена в










производствен­ных

припасах и длительной дебиторской задолженности

6. Толика обратных средств в активах

U = (А1+А2+А3)/Б

L Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита»6> = 0,5

Находится в зависимости от отрас­левой принадлеж­ности организации

7. Коэффициент обеспеченности своими средствами

U = (П4-А4)/ (А1+А2+А3)

L7> = 0,1

Охарактеризовывает наличие собс­твенных оборот­ных средств у организации, нужных для ее денежной стойкости



Посчитаем L1 для Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» нашего примера. L1 н. г. (на начало года) = 1,107; L1 к. г. = 0,952. L1 н. г. > L1 к. г.

В процессе анализа любой из приведенных в таблице 2.5 коэффициентов рассчитывается на начало и конец периода Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита». Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно в динамике.

В таблице 2.6 приведены значения коэффициентов на н.г. и к.г.


Таблица 2.6.

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Коэффициенты платежеспособности

На начало Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» года

^ На конец года

Отклоне ние (+,-)

1. Общий показатель платежеспособности (L1)

1,107

0,952

-0,155

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)

0,094

0,074

-0,02

3. Коэффициент «критической оценки» (L3)

0,676

0,663

-0,013

4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)

1,811

1,813

0,002

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)

1,4

1,414

0,014

6. Толика обратный средств в активах (L6)

0,598

0,599

0,001

7. Коэффициент обеспеченности Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» своими средствами (L7)

0,386

0,397

0,011


Динамика коэффициентов Lb L2, L3 - отрицательная. Обычным значением коэффициента "критичной оценки» считается значение 0,7-0,8, но следует подразумевать, что достоверность выводов находится в зависимости от свойства дебиторской задолженности (сроков Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» образования, денежного положения должника). Нормально, если L3 примерно = 1. В нашем случае коэффициент близок к 0,7, но в динамике - понижается, а это отрицательная тенденция.

Если соотношение текущих активов и короткосрочных обязанностей ниже, чем 1:1, то можно Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» гласить о высочайшем финансовом риске. Если коэффициент L4 > 1, то можно прийти к выводу, что организация располагает неким объемом свободных средств.

В денежной теории есть положение, что чем выше оборачиваемость обратных средств Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита», тем меньше может быть обычный уровень коэффициент текущей ликвидности. Но не хоть какое ускорение оборачиваемости позволяет считать обычным более малый уровень коэффициента текущей ликвидности, а только связанное со понижением материалоемкости. Другими Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» словами, организация может считаться платежеспособными при условии, что сумма ее обратных средств равно сумме короткосрочной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности является одним из характеристик, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса.

Рассчитано, что для того, чтоб коэффициент текущей Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» ликвидности (L4) и обеспеченность своими средствами (L7) были хорошими, у организации убытки могут составлять 40%, а кредиты и займы должны быть равны 80% суммы обратных активов. Но такая структура баланса фактически не встречается. Следует Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» также отметить, что коэффициенты платежеспособности могут быть хорошими, если обратные активы производственной организации имеют последующую структуру: запасы- 66,7%, дебиторская задолженность - 26,7%, деньги и короткосрочные денежные вложения - 6,6%. В анализируемой нами организации обратные активы имеют последующую Анализ ликвидности бухгалтерского баланса - Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» структуру: припасы - 63%, дебиторская задолженность и другие короткосрочные активы - 33%, деньги и короткосрочные денежные вложения - 4%.


Анализ прогнозирования банкротства. российские и забугорные способы оценки


analiz-kachestva-regulirovaniya-sar.html
analiz-kadrov-chastnogo-torgovo-proizvodstvennogo-unitarnogo-predpriyatiya-aktualmebel.html
analiz-kadrovogo-potenciala-predpriyatiya-v-dinamike-kursovaya-rabota.html